ФНС: как подготовиться к проверке в 2025 году

В этом материале:

• Виды налогового контроля: как это устроено
• Статистика налоговых проверок: на что указывают цифры ФНС
• Предпроверочный анализ: как это работает на практике
• Камеральные проверки: порядок и сроки
• Выездные проверки: сроки, особенности и «узкие места»
• Практические акценты подготовки к ВНП
• Главные темы налоговых проверок в 2025 году
• Короткий план действий «до» и «во время» проверки
• Услуги компании «Ваш кадровый советник»

Виды налогового контроля: как это устроено

Предпроверочный анализ (ППА). Это сбор и сопоставление сведений о налогоплательщике из отчётности, банковской и ККТ-информации, данных прослеживаемости, АСК НДС, межведомственных источников и др.

Результат — оценка рисков и целесообразности назначения проверки. ФНС прямо определяет ППА как «комплексное исследование информации… для формирования и подтверждения мотивированной позиции налогового органа» и указывает, что он проводится до решения о проверке. 

Камеральные налоговые проверки (КНП). Проводятся по месту нахождения инспекции исключительно на основе представленной декларации и имеющихся у ФНС данных. Базовый срок — 3 месяца со дня получения декларации; в ходе проверки инспекция вправе направлять требования о пояснениях — их нужно дать в течение 5 рабочих дней.

Выездные налоговые проверки (ВНП). Это очная проверка на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции. Общий срок — 2 месяца с возможным продлением до 4 и в исключительных случаях до 6 месяцев; сроки и основания продления закреплены в ст. 89 НК РФ и ведомственных актах ФНС. Проверяемый период — обычно 3 календарных года, предшествующих году решения, но для уточнённых деклараций возможен выход за пределы трёх лет.

Статистика налоговых проверок: на что указывают цифры ФНС

ФНС публикует официальную форму 2-НК «Сведения о проведённых налоговыми органами налоговых проверках» на аналитическом портале открытых данных. На странице формы доступны ежегодные наборы, из которых бизнес может увидеть, как меняются количество выездных и камеральных проверок, доли доначислений и эффективность контрольной работы (nalog.gov.ru)

Ключевые выводы, которые стабильно подтверждает статистика ФНС последних лет:

• Доля «точечных» ВНП растёт относительно общей массы контрольных действий. ВНП применяются реже, но готовятся глубже, на основе ППА и риск-ориентированного отбора. Это прямо следует из методики планирования ВНП (о ней ниже). 
• Камеральные проверки остаются «по умолчанию» для оценки корректности деклараций и заявленных вычетов. При этом их сроки и процессуальные рамки строго формализованы НК РФ и разъяснениями ФНС. 
• Фокус на НДС-рисках и «бумажном НДС». ФНС регулярно предупреждает о рисках вычетов, не подтверждённых реальными поставками/документами, и развивает электронные форматы счётов-фактур и УПД. 

Для собственной проверки трендов скачайте на портале наборы 2-НК за 2022–2024 годы и сравните показатели по количеству ВНП, доле доначислений и доначисленным суммам: это хороший базовый «термометр» риска. 

Предпроверочный анализ: как это работает на практике

Что использует ФНС. В ППА попадает широчайший набор источников: декларации и расчёты, сведения ККТ, банков, системы прослеживаемости, АСК НДС-2/НДС-3, данные из внешних реестров и межведомственных систем.

Цель — подтвердить риски (например, «разрывы» по НДС, признаки дробления бизнеса, необоснованные вычеты, аномальная динамика налоговой базы). Официальные описания ППА и алгоритмов размещены на сайте ФНС и в материалах территориальных управлений.

Риск-ориентированный подход. Базовым документом является «Концепция планирования выездных налоговых проверок» — она прямо указывает на всесторонний анализ всей имеющейся информации на каждом этапе планирования, что сегодня фактически и есть ППА. Файл размещён ФНС в открытом доступе.

Что это значит для бизнеса. Если по вашим операциям в аналитических системах ФНС нет «красных флажков» (разрывов, несостыковок, схемных контрагентов), вероятность ВНП снижается. Для этого важно самостоятельно отслеживать риски по критериям ФНС (см. раздел о темах 2025 года).

Камеральные проверки: порядок и сроки

Сроки. Камеральная проверка декларации проводится в течение 3 месяцев со дня её получения налоговым органом. Отсчёт начинается со дня, следующего за днём представления отчётности.

Продление трёхмесячного срока НК РФ не предусматривает; при этом в пределах срока инспекция вправе запрашивать пояснения и документы. Пояснения подаются в 5-дневный срок с момента получения требования. 

Коммуникации и действия в ходе КНП. Если инспектор обнаружил ошибки или расхождения, он направляет требование о пояснениях/внесении изменений; порядок и основания таких требований ФНС детально объясняет в справочных материалах. По итогам составляется акт (при выявлении нарушений) с правом представить возражения; подход к срокам и оформлению актов и решений разъясняется ФНС в многочисленных методических публикациях. 

Особый случай — НДС к возмещению. Камеральная проверка декларации с заявленным возмещением НДС проводится в общем трёхмесячном сроке; дальше следует стадия принятия решения о возмещении (либо отказе) с учётом допмероприятий. Практические разъяснения ФНС для налогоплательщиков подтверждают эти этапы. 

Рекомендации по подготовке к КНП

• заранее синхронизируйте данные деклараций с первичными документами и ЭДО-счетами-фактурами/УПД;
• обеспечьте готовность в 5-дневный срок давать мотивированные пояснения и оперативно подавать «уточнёнки» при необходимости;
• отслеживайте статус проверки в личном кабинете, фиксируйте даты получения требований и отправки ответов. Эти подходы соответствуют логике и разъяснениям ФНС для граждан и организаций.

Выездные проверки: сроки, особенности и «узкие места»

Сроки и продления. Базовый срок ВНП — 2 месяца с момента решения о назначении до справки о завершении; он может быть продлён до 4 и, в исключительных случаях, до 6 месяцев. Основания и порядок продления утверждены приказами ФНС; в качестве одного из оснований прямо указано непредставление документов контрагентами по ст. 93.1 НК РФ.

Допустима приостановка ВНП (например, для истребования документов) — общий срок приостановления не более 6 месяцев. Эти позиции детально приведены в решениях ФНС по жалобам, справочниках и регламентах (nalog.gov.ru+2nalog.gov.ru+2). 

Период проверки. Обычно охватываются 3 календарных года, предшествующих году решения о проверке; однако при проверке уточнённой декларации инспекция может выйти за пределы трёхлетнего периода. Это официально подтверждено ФНС в публикациях с отсылкой к ст. 89 НК РФ. 

Организация и процесс. ФНС подчёркивает, что ВНП — мера «скорее исключительная», применяемая при наличии подтверждённых рисков и отказе налогоплательщика добровольно корректировать обязательства. Во время ВНП критически важно полно и своевременно представлять документы по запросам, участвовать в осмотрах, инвентаризациях, давать пояснения и готовить возражения на акт (в течение 1 месяца). 

Практические акценты подготовки к ВНП

• выстройте «карту документов» по ключевым налогам и операциям за проверяемый период;
• держите наготове договоры, первичку, транспортные/складские документы, пояснения по экономическому смыслу сделок, расчёт налоговой выгоды;
• проверьте, как быстро контрагенты готовы подтвердить операции (ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекции получать документы у третьих лиц — их молчание часто становится основанием продления сроков). 

Главные темы налоговых проверок в 2025 году

1) НДС и «бумажный НДС». ФНС усиливает контроль за вычетами и реальностью операций, напоминает о корректности электронных форматов (электронные счета-фактуры, УПД), обновляет перечни утверждённых форматов и порядок их применения. Любые расхождения в «электронном следе» (ЭДО, ККТ, банковские транзакции, логистика) — триггер для КНП/ВНП. 

2) Прослеживаемость товаров. Национальная система прослеживаемости расширяется и уточняется: действуют новые формы и форматы уведомлений/отчётов (актуальные с 20.01.2025), действует сервис проверки идентификаторов прослеживаемости. Нарушения в учёте и отчётности по прослеживаемым товарам — зона повышенного внимания (nalog.gov.ru+2nalog.gov.ru+2)

3) Дробление бизнеса. ФНС рассматривает дробление как риск-фактор планирования ВНП; в 2024–2025 годах публиковались разъяснения и тематические материалы территориальных управлений. Неоднородность цен, «зеркальные» договоры между аффилированными структурами, искусственное распределение штата и выручки — индикаторы ППА. 

4) Сопоставимость данных и электронные сервисы. Несоответствие показателей деклараций, отчётов по ККТ, банковских данных, сведений из госреестров и «цепочек» НДС автоматически проявляется в ППА/КНП. 

В 2025 году ФНС акцентирует новые электронные форматы, в т.ч. уведомления об освобождении от НДС и налога на прибыль (в силах с 20.01.2025). 

5) Новые параметры администрирования НДС на УСН. С 2025 года для ряда плательщиков УСН действуют специальные ставки НДС 5%/7% при превышении порогов доходов — ошибки в применении ставок и отчётности неизбежно привлекут внимание камерального контроля. nalog.gov.ru+1

Сроки и процессуальные права: короткая «шпаргалка»

• Камеральная проверка: 3 месяца с дня получения декларации; пояснения — 5 рабочих дней; по итогам — акт (при выявлении нарушений) и 1 месяц на возражения. Продление трёхмесячного срока не предусмотрено.
• Выездная проверка: 2 месяца, продление до 4/6 месяцев; приостановка — суммарно до 6 месяцев; основания продления — в т.ч. непредставление документов контрагентами по ст. 93.1 НК РФ. Проверяемый период — обычно 3 года; по уточнённым декларациям возможен выход за пределы трёх лет. 

Типовые ошибки, из-за которых назначают ВНП

1. Необоснованные вычеты по НДС / «бумажный НДС» (несоответствие ЭДО, отсутствие реальных поставок, «разрывы» в АСК НДС). 
2. Дробление бизнеса (искусственное распределение выручки/персонала, взаимозависимость, «зеркальные» договоры). 
3. Нарушения по прослеживаемости (пропуски в отчётности/уведомлениях, ошибки реквизитов, несопоставимость остатков). 
4. Системная несопоставимость данных (ККТ, банки, декларации, реестры/сервисы ФНС, уведомления об освобождении от НДС и др.). 

Что учесть в 2025 году: регуляторные обновления, влияющие на проверки

• Электронные форматы и документы. ФНС в 2024–2025 годах обновила/утвердила ряд форматов (включая уведомления об освобождении от НДС и налога на прибыль, действующие с 20.01.2025). Проверки в 2025 году неизбежно оценивают корректность их применения. 
• НДС и УСН. Введены специальные ставки НДС 5%/7% для плательщиков УСН при достижении определённых порогов доходов: корректность исчисления и отчётности — предмет камерального контроля. 
• Прослеживаемость товаров. Актуализируются формы/форматы отчётов, действует сервис проверки идентификаторов — инспекции легко сопоставляют цепочку товарного движения. 

Короткий план действий «до» и «во время» проверки

До проверки:

• сопоставьте первичку с декларациями и ЭДО;
• проверьте «цепочки» НДС и статусы контрагентов;
• приведите в порядок отчёты по прослеживаемым товарам;
• назначьте ответственных за пояснения/коммуникации;
• подготовьте шаблоны пояснений и «досье» по ключевым операциям.

Во время проверки:

• соблюдайте сроки ответов (КНП — 5 рабочих дней; ВНП — по требованию/графику);
• фиксируйте все даты получения/отправки документов;
• участвуйте в осмотрах/инвентаризациях, давайте разъяснения по существу;
• готовьте мотивированные возражения на акт в течение 1 месяца. 

Контрольная работа ФНС в 2025 году — это сочетание мощного предпроверочного анализа и точечных выездных проверок по подтверждённым рискам. Кто заранее сверяет данные, поддерживает «электронный след» операций, корректно ведёт прослеживаемость и документы в утверждённых форматах, — у того меньше шансов столкнуться с ВНП и выше шанс быстро пройти КНП без доначислений. 

В открытых источниках ФНС есть всё, чтобы выстроить систему налогового комплаенса: от концепции планирования ВНП и справочников по КНП до сервисов прослеживаемости и перечня утверждённых форматов. 

Услуги компании «Ваш кадровый советник» 

Подготовка к проверке — это не только налоги и первичка. Это ещё и люди, процессы и документы кадрового контура: договоры, приказы, табели, локальные акты, учёт рабочего времени, корректное оформление ГПХ и совместителей, подтверждение фактического выполнения работ. Ошибки в кадровом администрировании становятся косвенными индикаторами налоговых рисков (фиктивные функции, «бумажные» рабочие места, несоответствие штатной численности объёму операций). Делегируя кадровую функцию на аутстаффинг в «Ваш кадровый советник», вы:

• выносите рутинные кадровые операции к профессионалам и снижаете операционный риск;
• получаете стандартизированный документооборот и готовые регламенты под проверочные процедуры;
• ускоряете сбор подтверждающих документов и пояснений для инспекции;
• освобождаете ресурсы ключевой команды под бизнес-задачи.

Проще и надёжнее делегировать работу профессионалам: это экономит время на подготовку к проверке и снижает вероятность процессуальных ошибок в ходе КНП и ВНП.