С 2026 года в России вступает в силу масштабная налоговая реформа, которая радикально меняет условия для малого и среднего бизнеса. Центральное изменение касается лимита на УСН — теперь «упрощенка» перестанет быть системой без НДС.
Реформа, закрепленная в законопроекте № 1026190-8, предполагает введение нового лимита дохода на УСН и включение НДС для значительного сегмента предпринимателей. Компании получили всего несколько месяцев, чтобы перестроить бухгалтерию, контракты и финансовые модели.
Главный итог: лимит 60 млн на УСН уходит в прошлое, а вместе с ним — привычная свобода от НДС.
Основные положения реформы
Лимит НДС на УСН снижают с 60 млн до 10 млн
Самое заметное новшество — лимит НДС на УСН снижают с 60 млн до 10 млн рублей. Это изменение затрагивает тысячи быстрорастущих компаний и ИП.
С 1 января 2026 года, если доход за 2025-й превысил 10 млн рублей, компания автоматически становится плательщиком НДС. Если лимит превышен в течение любого месяца 2026 года — обязанность по уплате НДС наступает с 1-го числа следующего месяца.
Таким образом, лимит на УСН в 2026 году по выручке составит всего 10 млн рублей. Расчет ведётся кассовым методом, включая все поступления на счёт, даже авансы.
Важно: если компания получила предоплату в 2025-м, но отгрузка состоится в 2026-м, НДС придётся платить. Тем, кто балансировал на грани, стоит заранее пересчитать лимит выручки на УСН.
Елизавета Липик, юрист«При переходе с УСН на ОСНО аутстаффинг может помочь компенсировать рост налоговой нагрузки — не за счёт снижения самих налогов, а благодаря операционной экономии и выстроенной НДС-архитектуре. Взносы при этом никуда не исчезают, а НДС остаётся нейтральным инструментом только при облагаемой деятельности и корректно оформленных документах. Эффект достигается не “налоговой магией”, а тем, что компания получает гибкость: может оптимизировать численность, перераспределить административные и миграционные риски, упростить документооборот и фокусироваться на ключевых бизнес-процессах». |
Новая ступенчатая система НДС для «упрощенцев»
С 2026 года «упрощенцы», превысившие лимит на УСН в год 10 млн, смогут остаться в режиме УСН, но обязаны будут начислять НДС по льготным ставкам.
- До 250 млн рублей — ставка 5 % без права на вычет.
- От 250 до 450 млн рублей — ставка 7 % без вычета.
Максимальный лимит дохода на УСН в 2026 году повысится до 450 млн рублей. Однако компании должны выбрать: либо оставаться на «упрощёнке» с льготной ставкой, но без вычета, либо переходить на ОСНО и платить 22% НДС, сохраняя право на налоговые вычеты.
Для трудоёмких сфер (услуги, IT, HR-аутсорсинг), где доля НДС-затрат невелика, выгоднее остаться на упрощёнке с 5–7 %. Для торговых и производственных компаний с большими закупками с НДС логичнее перейти на ОСНО.
Снижение лимита в патентной системе (ПСН)
Лимит ИП на УСН и ПСН также меняется. Для предпринимателей лимит дохода по патенту сокращается с 60 млн до 10 млн рублей.
Кроме того, патентная система отменяется для ряда популярных сфер — стационарная розничная торговля (кроме развозной и разносной) и грузоперевозки. Эти предприниматели будут вынуждены перейти на УСН или ОСНО, столкнувшись с новыми лимитами и необходимостью платить НДС.
Таблица: новые лимиты и ставки НДС
|
Показатель |
2025 год |
С 01.01.2026 (проект) |
|
Лимит НДС на УСН |
60 млн руб. |
10 млн руб. |
|
Лимит на УСН по доходу |
250 млн руб. |
450 млн руб. |
Елизавета Липик, юрист«В 2025 году льготные ставки по УСН сохраняются: 5% и 7%, а также возможность добровольно применять 20% с НДС. Отличие лишь в пороге для ставки 5% — он действует при доходе от 60 до 250 млн рублей. С 2026 года правила меняются: порог снижается — ставка 5% будет применяться уже при доходе от 10 до 250 млн рублей, а базовая ставка НДС для компаний на ОСНО составит 22%. Это означает, что бизнесу стоит заранее пересмотреть модель налогообложения и договорные схемы, чтобы подготовиться к переходу на новые условия». |
Официальная позиция Минфина
Министр финансов Антон Силуанов заявил, что снижение лимита НДС на УСН до 10 млн не создаст проблем для большинства малого бизнеса — под новые требования попадёт не более 15 % компаний.
Цели реформы:
- Борьба с дроблением бизнеса — исключение схем, когда крупные компании создавали множество мелких ИП ради «упрощенки» и избежания НДС.
- Интеграция с крупным бизнесом — предприятия, перешедшие на УСН с НДС, станут более удобными контрагентами: их счета-фактуры можно будет включать в вычеты.
Таким образом, государство стремится «очистить» налоговую систему и повысить прозрачность.
Прогнозы и риски
Как выбрать систему
Для компаний, чей лимит дохода на УСН превышает 10 млн, в 2026 году сохраняется выбор:
- УСН с НДС 5% или 7% — упрощённый вариант без права на вычет, с минимальным администрированием.
- УСН с НДС 22% — компания добровольно выбирает уплату НДС (ранее 20 %), чтобы иметь возможность принимать входящий НДС к вычету.
Такое право действует при обороте до 450 млн рублей. Для сферы услуг — включая HR-аутсорсинг и IT — льготный НДС по-прежнему выгоден. Для торговли и производства чаще целесообразен вариант с вычетами.
Рост бюрократии
Введение НДС даже по льготным ставкам увеличит нагрузку:
- нужно оформлять счета-фактуры (штрафы от 10 000 до 30 000 рублей),
- вести Книгу покупок и продаж,
- сдавать электронную декларацию по НДС.
Лимит НДС на УСН снижают, но объём бумажной и цифровой работы для бухгалтерии растёт.
Пересмотр контрактов
Поскольку НДС начисляется по дате отгрузки, а не оплаты, важно пересмотреть все долгосрочные договоры. Если оплата прошла в 2025 году, а отгрузка в 2026 м, операция облагается налогом.
Юристы советуют предусмотреть пункт об автоматическом увеличении стоимости контракта на сумму НДС при изменении налогового режима.
Оптимизация и снижение рисков: аутстаффинг
Угроза доначислений
Снижение лимита УСН до 10 млн повышает риск доначислений при попытке искусственного «дробления бизнеса». ФНС имеет право объединять данные по аффилированным ИП и ООО, если не доказана реальная деловая цель их существования.
Аутстаффинг как инструмент адаптации
Профессиональный аутстаффинг помогает легально адаптироваться к новым правилам:
- Снижение рисков дробления — агентство берёт на себя кадровое и налоговое администрирование (НДФЛ, взносы), выводя персонал из структуры клиента.
- Оптимизация при переходе на ОСНО — услуги предоставляются с НДС, который можно принять к вычету.
- Разгрузка бухгалтерии — агентство берёт на себя управление ФОТ, пока бухгалтерия клиента сосредотачивается на новом НДС-учёте.
|
Вызов реформы |
Риск для бизнеса |
Решение |
|
Лимит НДС на УСН 10 млн |
Риск претензий ФНС |
Легальное оформление персонала |
|
Рост отчётности |
Ошибки, штрафы |
Полное администрирование персонала |
|
Переход на НДС 22 % |
Рост налоговой нагрузки |
Услуги с НДС, доступные к вычету |
Бизнесу необходимо:
- пересчитать лимит на УСН в 2026 году по выручке;
- определить оптимальную налоговую модель;
- адаптировать договоры и учёт;
- обеспечить прозрачность и легальность кадровых процессов.
В новой реальности аутстаффинг становится не просто инструментом оптимизации, а частью стратегии налоговой устойчивости. Он позволяет компании соблюдать новые лимиты, снижать риски проверок и сохранять конкурентоспособность, не жертвуя прозрачностью и довериями со стороны ФНС.
