Налоги при аутстаффинге персонала: что платит заказчик, а что провайдер

Опубликовано: 2026-07-03 10:20:00

После вывода сотрудников за штат работодателем становится провайдер. Он рассчитывает зарплату и НДФЛ, перечисляет страховые взносы и сдает отчетность. Заказчик получает счет по договору и сам не перечисляет налоги и взносы за этих сотрудников.

Обязанности провайдера как работодателя

Когда компания использует аутстаффинг персонала, трудовые договоры заключает аккредитованное частное агентство занятости. Провайдер выступает налоговым агентом: рассчитывает НДФЛ, удерживает его из дохода работника и перечисляет в бюджет. Поэтому НДФЛ не прибавляют к начисленной зарплате второй раз.

Страховые взносы относятся к расходам работодателя. В 2026 году основной единый тариф составляет 30% в пределах базы 2 979 000 рублей на человека и 15,1% с суммы превышения. Взносы на травматизм рассчитывают отдельно по тарифу, который зависит от класса профессионального риска.

Что входит в счет заказчику

Стороны проводят вывод персонала за штат. После переоформления заказчик возмещает согласованные расходы на сотрудников и оплачивает вознаграждение провайдера. В расчете обычно указывают:

• начисленную заработную плату;
• страховые взносы и обязательные компенсации;
• отпускные, районные коэффициенты и доплаты;
• вознаграждение агентства;
• НДС по налоговому режиму исполнителя.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Провайдер на УСН при выполнении установленных условий может применять специальные ставки 5 или 7% либо освобождение от НДС. Ставку и порядок ее расчета нужно проверить в коммерческом предложении и договоре.

Расчет на зарплате 100 000 рублей

При начисленной зарплате 100 000 рублей НДФЛ удерживают из этой суммы. Страховые взносы по тарифу 30% составят 30 000 рублей без учета взноса на травматизм. Затем к расходам добавляют вознаграждение агентства и НДС.

Повторное начисление НДФЛ поверх зарплаты ошибочно. Если в смете налог указан отдельной прибавкой к фонду оплаты труда, заказчику нужна подробная расшифровка. Страховые взносы, вознаграждение и НДС действительно рассчитывают сверх начисленной зарплаты.

Отпускные, больничные и компенсации учитывают по условиям договора. Стороны могут включить их в регулярный тариф или оплачивать по фактическим начислениям.

Почему аутсорсинг рассчитывают по другой модели

Если стороны выбирают аутсорсинг персонала, подрядчик отвечает за переданную функцию или оговоренный результат. При аутстаффинге работой сотрудников управляет заказчик, хотя работодателем числится провайдер. Поэтому различаются предмет договора, смета и закрывающие документы.

Налоги по иностранным сотрудникам

Для иностранцев ставка НДФЛ зависит от основания для работы, налогового резидентства и специального статуса. По работникам с патентом учитывают фиксированные авансовые платежи. Если иностранных сотрудников выводят за штат, используют миграционный аутстаффинг. Расчеты и уведомления ведет агентство, в штате которого состоят работники.

До подписания договора нужно согласовать состав тарифа, ставку НДС, сроки передачи табеля, порядок перерасчета зарплаты и перечень реестров к счету.

Запросите расчет стоимости через форму на сайте.